报企业所得税，成本费用第一项取应付职工薪酬贷方发生额，实际支付第二项填应付职工薪酬二级科目工资借方发生额减去期初贷方余额是不去这个数

杨婧

2026-01-16 16:57发布 26 次浏览

老师解答

家权老师 | 官方答疑老师

职称：税务师

2026-01-16,16:59

不是那么简单

根据1-12月合计数字填报
事项1.“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。
一般是应付职工薪酬一级科目贷方累计；没通过应付职工薪酬计提的，加上计入管理费用，销售费用，主营业务成本里边的职工薪酬
2.“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金（只是工资和奖金）借方发生额累计金额。

杨婧（提问者）：期初应付职工薪酬有余额不用管吗
杨婧（提问者）： 2工资和奖金，还有福利费需要填吗
家权老师 (答疑老师) ：跟期初无关，直接看发生额
杨婧（提问者）：期初贷方有工资没发完的，不减期初，实际支付大于计提
家权老师 (答疑老师) ：不需要管期初，直接按发生额填
杨婧（提问者）：这样计提小于支付的了，
家权老师 (答疑老师) ：不要管那个，税法要求就是那样填报
杨婧（提问者）：事项2只填工资奖金，福利费不填吗
家权老师 (答疑老师) ：是的。事项2只填工资奖金
杨婧（提问者）：事项1可以按今年一月份到12 月份记题工资福利费.事项2填今年1到12月工资和奖金吗？
杨婧（提问者）：事项1可以按今年一月份到12 月份记题工资福利费.事项2填今年1到12月工资和奖金吗？
家权老师 (答疑老师) ：是的，就是那样子的额。

共12条回复

相关问题讨论

1. 已计入成本费用的职工薪酬填报依据：对应“应付职工薪酬”一级科目贷方累计发生额，需汇总该科目下所有二级明细的合计金额，包括工资薪金、单位承担的社保公积金、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。注意不包含辞退福利。实务提示：新准则虽未强制要求职工薪酬“先计提后发放”，特别是职工福利费、工会经费等，有些企业直接计入相关成本费用，这样处理取数就需要分别找到各成本费用下设的二级科目进行累加，所以还是建议企业通过“应付职工薪酬”科目过渡核算。一方面可直接从科目中取数，避免因分散核算导致填报遗漏或误差；另一方面也便于企业内部薪酬成本分析与管理，提升数据准确性。 2. 实际支付给职工的应付职工薪酬填报误区：并非员工实际到手的“税后工资”，需警惕将“实发工资”与“税后工资”混淆。填报依据：对应“应付职工薪酬-工资薪金”二级科目的借方累计发生额，即企业实际发放给员工的“税前工资总额”（扣除个人承担的社保公积金、个税之前的金额），与个税申报系统中“工资薪金所得”的收入基数直接相关。不含支付的上年的工资

2025-10-13 11:27:16

你好，应付职工薪酬下的子科目:工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付，管理费用项下现金或银行存款支付的工资用工资，其他的非现金支付的一般用用职工薪酬。实际工资中一般都是用工资的

2021-11-16 10:26:04

可以的，可以这么做的。

2022-02-20 10:58:25

你好，应付职工薪酬需要设二级明细，但是按它的核算内容设置，比如应付职工薪酬——工资、应付职工薪酬——社会保险、应付职工薪酬——工会经费、应付职工薪酬——职工福利费等。

2019-10-20 14:25:12

你好期间费用的是的

2021-05-11 11:44:07

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