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送心意

张艳老师

职称： 注册会计师,省会计领军人才,中级会计师,中级经济师

2019-06-18 11:07

一、将要处置的固定资产转入清理分录为
借：固定资产清理  
   累计折旧 
  贷：固定资产  
  二、发生清理费用时：
借：固定资产清理  
  贷：银行存款 
  三、处置的收入
  借：银行存款  
  贷：固定资产清理  
         应交税费--应交增值税
  四、结转处置损益
  借：固定资产清理  
  贷：资产处置损益  （或相反的分录）

吴红 追问

2019-06-18 12:17

小规模纳税人固定资产处置有收益的可以计入营业外收入吗？

张艳老师 解答

2019-06-18 12:17

不可以的，现在规范的科目是要计入资产处置损益科目。

吴红 追问

2019-06-18 12:21

张老师，资产处置收益是要并入营业收入一起计提3%增值税是吧？

张艳老师 解答

2019-06-18 12:24

这个资产处置损益是要并入企业所得税应纳税所得额的，以后是要缴纳企业所得税的。
这个增值税是根据按转让价格计算的。

吴红 追问

2019-06-18 12:29

转让价格不应该扣减残值后再计提增值税吗？还是直接以转让价格为基数计提增值税？

张艳老师 解答

2019-06-18 12:31

转让价格就是双方协商的那个价格，和残值的没有关系的。直接以转让价格为基数计提增值税

吴红 追问

2019-06-18 12:47

张老师，那我之前一直做错了，都是差额计入营业外收入为基数计提增值税的。以后知道了直接用全部转让价格计算。
一般纳税人和小规模纳税人都是要用资产处置损益这个科目是吧？可我损益表里没有这呢

张艳老师 解答

2019-06-18 12:49

这个资产处置损益科目是去年新设的科目，之前的确是计入营业外收入科目的。最新的利润表里面是有资产处置收益项目的。

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