公司为一般纳税人，原材料采用计划成本法核算，A材料计划陈本为每千克20元，本期购进A材料6000千克，收到增值税专用发票上注明的不含税价款总额为102000元，增值税额为16320元，另发生运杂费1400元，途中保险费用359元，原材料运抵公司后验收入库原材料5995千克，运输途中合理损耗5千克，请问完整的分录怎么写

学海无涯永不回头

2019-12-11 19:37发布 999+ 次浏览

老师解答

李芬老师 | 官方答疑老师

职称：中级会计师,初级会计师,争取明年拿下注会和税务师！

2019-12-11,20:07

借材料采购102000 1400 359=103759
应交税费/增值税/进项税额16320
贷银行存款120079
借原材料119900
贷材料采购119900
借材料采购16141
贷材料成本差异16141

学海无涯永不回头（提问者）：老师，运费和保险费都算进实际成本里，这点书上也是这样，但是实际记账时全用材料采购科目可以吗？
学海无涯永不回头（提问者）：结转差异时，消耗的5千克应该也算进计划成本里吧？毕竟计划是20元每千克购进
李芬老师 (答疑老师) ：你好，对的，那个运费，保险费，是真实发生的，计入材料采购，材料采购这个科目是实际成本，原材料入库是计划成本计算，那个不算成本的，5千克损耗了，
学海无涯永不回头（提问者）：但是价格出的是6000千克的呀，其中5千克属于路途中的正常损耗，这个损耗对方不会少收钱呀
李芬老师 (答疑老师) ：你好，入库只有5995千克，然后乘以计划成本
学海无涯永不回头（提问者）：不按照实际购买的计算吗
学海无涯永不回头（提问者）：消耗的5千克，全部算到材料成本差异里？
李芬老师 (答疑老师) ：你好，实际数据是不变的，只有5995千克，只不过一个按计划成本，一个按实际成本计算
学海无涯永不回头（提问者）：实际是17.3076元每千克购买了5995千克原材料。
李芬老师 (答疑老师) ：你好，你理解的是正确的啊
学海无涯永不回头（提问者）：感谢老师的耐心解答
李芬老师 (答疑老师) ：不用谢，满意的话给个五星好评，谢谢！