1.中国公民张某在某省会城市的甲公司任职，取得的收入情况如下:（1）2019年每月工资收入15000元，张某自行负担的符合规定标准的三险一金合计为1500元，张某每月需要支付租房租金2000元。张某已向甲公司提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除，同时选择在预扣预缴税款时扣除专项附加扣除项目。 （2）张某于2019年6月出版一本小说，取得稿酬50000元。 （3）张某表现优异，甲公司2020年1月以120万元（不含增值税）的价格向其出售一套80平方米的住房房屋的市场价格为200万元（不含增值税）、该住房系公司2015年以150万元的价格购置。 要求: （1）计算张某取得工资收入2019年2月被预扣预缴个人所得税。 （2）计算张某取得稿酬所得被预扣预缴个人所得税。 （3）计算甲公司低价向张某出售住房张某应纳的个人所得税。

梓苏老师 解答

2020-05-26 15:47

①法定减除费用5000元/月;

  ②符合规定标准的三险一金属于专项扣除，可据实扣除;

  ③接受专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除;

  ④由于在省会城市，所以住房租金支出每月可以扣除1500元。

  【提示】在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，张某个人负担20000元，其中5000元的部分，应该在汇算清缴时申报扣除。

  (2)

  ①1月：累计预扣预缴应纳税所得额=15000-5000-1500-1500=7000(元)

  甲公司1月应预扣预缴税额=7000×3%=210(元)

  ②2月：累计预扣预缴应纳税所得额=15000×2-5000×2-1500×2-1500×2=14000(元)

  甲公司2月应预扣预缴税额=14000×3%-210=210(元)

  ③3月：累计预扣预缴应纳税所得额=15000×3-5000×3-1500×3-1500×3-3600=17400(元)

  甲公司3月应预扣预缴税额=17400×3%-210-210=102(元)

  (3)预扣预缴应纳税所得额=50000×(1-20%)×70%=28000(元)

  应预扣预缴税额=28000×20%=5600(元)

  (4)单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得。

  (1500000-1200000)÷12=25000(元)，适用税率为20%，速算扣除数为1410元，张某应缴纳的个人所得税=(1500000-1200000)×20%-1410=58590(元)

  (5)应纳税所得额=[15000×12+50000×(1-20%)×70%]-60000-1500×12-(1500×12+3600+5000)=103400(元)

  全年应纳税额=103400×10%-2520=7820(元)。