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李良新老师

职称： 美国金融经济学博士

2020-11-14 16:10

高新技术企业研发费用的会计处理?

根据《高新技术企业认定管理办法》第十三条的有关规定：高新技术企业复审时，近三年研发费用需要达到所规定的标准。企业在会计科目设置时，可以通过以下三个途径设计会计科目体系。

1、设置“研发支出”一级会计科目

一般企业，把研发费用设置为管理费用的二级科目。此种情况下，仅用于研发规模较小的企业。如果认定为高新技术企业，其研发力度是很大的。况且在此情况下受制于管理费用不能过大，否则会与集团财务预算冲突或者容易引起税务机关的关注，很多企业通常都不太便于把所有研发费用全部归集在管理费用科目之下。

这就要求企业把“研发支出”设置为一级会计科目，二级科目按照八大类费用项目核算，三级科目按照研发项目设置。这样整个研发费用核算体系就能科学地建立起来。不需要资本化的研发费用，当期结平，结转到管理费用下二级科目;需要资本化的项目，在此科目内留存。如此核算，日常会计核算中就已经把研发费用自动归集了，实属一劳永逸之策。

2、完善规范的“研发费用”辅助账

《高新技术企业认定管理办法》与企业会计准则在本质上有很大不同，口径也明显不一。如果企业确实不能把“研发支出”设置为一级会计科目进行核算，从专业的角度看也能理解。那么企业就应该在“研发支出”辅助账上下功夫，但要做到“合理”、“规范”、“清晰”，具体情况因企业而异。

3、建立“研发支出”一级核算与辅助账相结合的方式

水木清华 追问

2020-11-14 16:14

老师，那二级科目八大类费用项目指的是

李良新老师 解答

2020-11-14 16:46

管理费用二级科目包括工资、折旧费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、咨询费、诉讼费、其他等。

水木清华 追问

2020-11-14 19:08

老师，那我们的研究已经形成了成果，需要设二级科目吗？

李良新老师 解答

2020-11-14 19:12

你觉得需要就可以

水木清华 追问

2020-11-14 21:01

老师，我一级设研发支出，二级设为资本化支出。因为我已经形成成果，不设费用化支出可否？

李良新老师 解答

2020-11-14 21:06

您好，是的，研发支出，没有形成研究成果，管理费用--研究费用，形成了研究成果，是入无形资产

水木清华 追问

2020-11-14 23:26

老师，那我现在一级科目研发支出，二级科目，资本化支出。这样设立账目对吗？

李良新老师 解答

2020-11-15 09:35

可以，这样设立账目对

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相关问题讨论
核算科目是一样的，就是加计扣除范围不一样
2018-07-23 12:53:49
结合公司的实际情况写，比如投入研发费用多少钱，其中研发人员工资多少，仪器，设备各多少。
2017-04-29 22:02:21
这个依据公司实际情况填写吧
2017-08-18 16:11:53
您好，是的，没问题  “免税收入、减计收入、加计扣除” 明细项目选择了“制造业按100%加计扣除”，或者主动勾选“全年100%（制造业企业、科技型中小企业）”，则本行显示“全年100%（制造业企业、科技型中小企业）”。第L1行、第51行、第52行自动计算。点击“保存”，该表申报结束。
2023-05-30 18:04:29
您好 财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告财政部 税务总局公告2021年第13号 为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下： 一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。 二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。 符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与相关政策规定的其他资料一并留存备查。 企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。
2022-08-08 20:15:49
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