偷税，避税，税收筹划三者的联系和区别

1、概念
偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。如为了少缴纳或不缴纳应纳税款。有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润；有意虚增成本、乱摊费用，缩小应税所得额；转移财产、收入和利润；伪造、涂改、销毁帐册票据或记账凭证等。
避税是指纳税人在不违反税法规定的前提下，将纳税义务减至最低限度的行为。西方经济学者一般认为，避税与逃税存在原则差别，即后者属于非法行为，而前者并不违法，它只是最大限度地利用税法中的漏洞，少纳或不纳税款而已。避税方式可分为两大层次： 低层次的避税可以是选用合法手段减少或避开纳税，如利用税法允许的另一种税率或另一种估算应税所得的方法；或者是拒绝购买含税的商品等
税收筹划有广义与狭义之分。广义税收筹划是指从征纳双方的角度出发，对税收的立法、征管以及纳税事务等进行全方位的策划，以期达到最好的征收效果或最好的减轻税收负担效果，实现涉税零风险活动的总和。
税收筹划是指从税务机关的角度出发，通过加强税收立法、完善税收法制、改进征管措施等提高税务工作水平，增加财政收入。广义税收筹划是狭义税收筹划和纳税筹划的总和。其中纳税筹划是指从纳税人的角度出发，在不违反税法及其他法规的前提下，充分利用税法中固有的起征点、税率、税目、税收优惠政策等对纳税人的筹资活动、投资活动、消费活动、经营活动等进行巧妙的安排，以达到在合法前提下少缴或不缴税收及优化税收结构等目的。
显然，纳税筹划是税收筹划的最主要部分。
需要强调指出的是，实现涉税零风险是税收筹划希望达成的一个主要目标。所谓涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计。有人认为纳税人只有能够直接获得税收上好处的筹划才是成功的筹划，不能直接获取税收上好处的筹划是不成功的筹划。笔者不赞成此种观点。因为有些筹划虽然不能直接使纳税人获取税收上的好处，但却能使其间接地获取较多的其他经济和社会利益，更加有利于纳税单位的长远发展与规模扩大，这种筹划实质上也是成功的筹划，从某种意义上说甚至是一种更为成功的筹划。
2、税收筹划与避税的区别
由于避税和税收筹划在区别上有难度，因此世界各国对避税和税收筹划的法律界定存在较大分歧。有的国家认为税收不能以道德名义提出额外要求，应根据税法要求负担其法定的税收义务，只要不违法都应允许，不必划分什么是避税，什么是税收筹划。有的国家把避税分为正当避税和不正当避税两种，将其中的正当避税称之为税收筹划，在法律上不予反对。我国对避税的概念在法律上未作表述，只散见于税收的政策文件和人们的理论研讨文章之中，普遍的看法是反对非法避税和默认合法避税。
3、税收筹划与偷税的区别
税收筹划与偷税有着本质的区别。税收筹划是纳税人在税收法律允许的情况下利用税收法规、税收政策做文章，这并不损害国家利益，相反，通过节税促进纳税单位发展生产，增强纳税单位的发展后劲，从而使税收能够找到新的增长点，对这种行为，政府是不应该反对的。偷税则是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿或记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报，故意少缴或不缴应纳税款的行为。对偷税行为我国税收《征管法》做了严厉谴责，并制订了相应的处罚办法。因此，应正确理解税收筹划与偷税的区别，对纳税项目进行合理的税收筹划，以提高纳税人的经济效益，同时又不真正损害国家利益。