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老师，请问研发费用需要向科技部门备案才能享受加计扣除吗？

善良的小鸽子

2022-11-19 10:38发布 999+ 次浏览

老师解答

玲老师 | 官方答疑老师

职称：会计师

2022-11-19,10:41

你好
根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)第四条规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项备案管理目录》(以下简称《目录》)列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。第六条规定，企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。

善良的小鸽子（提问者）：老师，那我们现在是委托别的公司
开发的，也要按这个流程准备资料吗
玲老师 (答疑老师) ：你好

研发费用加计扣除无需事前办理企业所得税优惠备案，也无需再报送《企业所得税优惠事项备案表》和享受优惠所需要的相关资料。只需填写企业所得税申报表时享受即可。同时注意整理保存留存备查资料，以备税务机关后续核查。
根据国家税务总局在四月二十五日发布关于修订《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。研发费用加计扣除的留存备案材料如下：
（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
（三）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
（四）从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；
（五）集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
（六）“研发支出”辅助账；
（七）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

参考国家税务总局公告2018年第23号附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）中第20项“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”主要留存备查资料：
“1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账及汇总表；
7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。”
委托研发需要留存上述第3项资料经科技行政主管部门登记的委托研究开发项目的合同，具体建议跟主管税局沟通确认。
善良的小鸽子（提问者）：老师，我不明白的就是第4、5、6条，委托研发的好像没有这几项资料，应该怎么弄呢
玲老师 (答疑老师) ：委托是按照这个规定，后面这个。

参考国家税务总局公告2018年第23号附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）中第20项“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”主要留存备查资料：
“1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账及汇总表；
7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。”
委托研发需要留存上述第3项资料经科技行政主管部门登记的委托研究开发项目的合同，具体建议跟主管税局沟通确认。
善良的小鸽子（提问者）：就是只要准备第3项就行吗
玲老师 (答疑老师) ：列举得这7项都要符合要求。
善良的小鸽子（提问者）：好的，谢谢老师
玲老师 (答疑老师) ：不客气祝工作学习愉快

共8条回复

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