老师好，房地产一般纳税人，之前开具3%不征税增值税普通发票，已缴的增值税挂在未交增值税科目，现在竣工了，要结转收入，开具9%增值税发票，这个做账要怎么做啊？

陈珊萍老师

职称：中级会计师,法律职业资格证

2023-01-31 11:47

3%的发票按之前开具的税率申报缴税，现在这个9%的的发票，按9%税率申报，如果有进项可以则可以抵扣，在填写申报表时，按两种税率填写申报就可以。

丁娟追问

2023-01-31 11:53

是想具体问下，会计做账要怎么做，具体分录，增值税除了可以抵减进项还可以抵减土地成本

陈珊萍老师解答

2023-01-31 12:01

收到3%发票分录：
借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税-增值税（3%销项税）
收到9%发票时：
借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税-增值税（9%销项税）
如果前期买工程材料取得增值税进项发票，可以以抵扣现在开出9%发票的销项税

增值税除了可以抵减进项还可以抵减土地成本
回复：不可以抵扣土地增值税
土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋。