甲公司第1年初以100万元获得了乙公司40％的股份，有重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值200万元，公允价值300万元，差异主要是一批 A 产品账面价值60万元，公允价值80万元，一管理用固定资产账面价值120万元（原价150万元，无残值，5年摊销，已摊销1年，年限平均法折日），公允价值200万元（无残值，可继续摊销4年，年限平均法折旧），这两项资产的账面价值和公允价值的不同所产生。乙公司第1年净利润100万元，宣告分配现金股利30万元，当年乙公司卖出 A 产品50%。要求：第1年末甲公司的账务处理。

甲公司第1年初以100万元获得了乙公司40％的股份，有重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值200万元，公允价值300万元，差异主要是一批 A 产品账面价值60万元，公允价值80万元，一管理用固定资产账面价值120万元（原价150万元，无残值，5年摊销，已摊销1年，年限平均法折日），公允价值200万元（无残值，可继续摊销4年，年限平均法折旧），这两项资产的账面价值和公允价值的不同所产生。乙公司第1年净利润100万元，宣告分配现金股利30万元，当年乙公司卖出 A 产品50%。
要求：第1年末甲公司的账务处理。

活泼的枕头

2023-10-27 08:27发布 310 次浏览

首先，我们需要确认甲公司对乙公司的投资对其财务报表的影响。在这种情况下，甲公司拥有乙公司40%的股份，因此它能够对乙公司的财务和经营决策产生重大影响。这种投资通常被视为长期股权投资，并且采用权益法进行后续计量。
第1年初，甲公司对乙公司的投资可以按照以下步骤进行处理：
1.确认长期股权投资：借：长期股权投资 100万贷：银行存款 100万
2.对乙公司的可辨认净资产进行评估，并调整长期股权投资的账面价值：乙公司的可辨认净资产账面价值为200万，公允价值为300万。公允价值高于账面价值的差异主要是由于A产品的账面价值为60万，公允价值为80万，以及管理用固定资产的账面价值为120万，公允价值为200万。由于这两项资产的公允价值高于账面价值，因此我们需要对这两项资产进行调整。借：固定资产 50万贷：资本公积 50万
此时，甲公司需要按照调整后的乙公司的可辨认净资产账面价值来确认长期股权投资的账面价值。因此，我们需要对长期股权投资进行调整：
借：长期股权投资 100万
贷：投资收益 100万
第1年末，甲公司需要对乙公司的财务报表进行分析，并确认其投资收益。由于乙公司当年净利润为100万，宣告分配现金股利30万，并且乙公司卖出A产品50%，因此甲公司需要按照以下步骤进行处理：
1.确认投资收益：借：长期股权投资 40万贷：投资收益 40万
2.确认现金股利：借：应收股利 12万贷：长期股权投资 12万
最终，甲公司的长期股权投资的账面价值将调整为128万（100万 + 100万 * 40% - 30万 * 40%），投资收益将为40万。