某市A实木地板厂现有一批木材原料需加工成实木地板销售,可选择的加工方式有方案一:部分委托加工。A 厂委托B厂将一批价值 300万元的木材原料加工成素板半成品,协议规定加工费为185万元(假设B厂没有同类消费品)。A厂将加工后的素板半成品收回后继续加工成实木地板,加工成本、费用共计145.5万元,该批实木地板售价(不含增值税)为1000万元。(假设实术地板的消费税税率为5%)方案二:A 厂自行加工。A 厂将购人的价值300万元的木材原料加工成实木地板,加工费共计 330.5万元,售价仍为1000万元。
方案一代扣代缴消费税
（300%2b185）/(1-5%)5%=25.53
实际销售缴纳增值税100013%=130
缴纳消费税10005%-25.53=24.47
缴纳附加税(130%2b24.47)12%=18.54
净利润是1000-（300%2b185%2b145.5）-24.47-18.54=326.49
326.49*(1-25%)=244.87万元
为什么计算增值税的时候，委托加工环节的增值税没有扣除呢

玲子

2024-05-05 18:21发布 421 次浏览

老师解答

王璐璐老师 | 官方答疑老师

职称：中级会计师,初级会计师

2024-05-05,19:14

你好，你这个是真题不，我仔细看了下，这个点算一个漏洞的，说了加工费，没提是含税还是不含税，发票什么情况，

玲子（提问者）：那如果给了具体发票情况的话，是不是按照扣除委托加工环节的增值税后计算城建税及教育费附加
王璐璐老师 (答疑老师) ：你好，是的，正常开了进项发票，可以扣除的呀

相关问题讨论

你好，请问你想问的问题具体是？

2023-06-28 21:19:32

您好：借：委托加工物资 210 贷：原材料 210 借：委托加工物资 6 应交税费——应交增值税（进项税额）1.96 贷：银行存款 7.96 借：应交税费——应交消费税 24 贷：银行存款 24 借：原材料 216 贷：委托加工物资 216

2021-10-17 21:26:00

你好请把题目完整发一下

2022-04-05 21:04:03

你好 1) 1月20日，发出A材料一批，计划成本为6 000 000元，材料成本差异率为- 3%。借，委托加工物资5820000 借，材料成本差异180000 贷，原材料6000000 (2) 2月20日,支付半成品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税66 000元，该半成品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，增值税发票上注明的增值税额为15 600元。借，委托加工物资120000 借，应交税费——应交消费税66000 借，应交税费——应增进15600 贷，银行存款如果: 2月20日，支付半成品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税66000元，该半成品收回后直接用于销售，增值税发票上注明的增值税额为15 600元。借，委托加工物资186000 借，应交税费——应增进15600 贷，银行存款 (3) 3月4日,用银行存款支付运费10 000元，增值税发票上注明的增值税额为900元。借，委托加工物资10000 借，应交税费——应增进900 贷，银行存款10900 (4) 3月5日，上述半成品100 000件(每件计划成本为65元)加工完毕公司已办理借，原材料650000 贷，委托加工物资资5940000 贷，材料成本差异560000

2020-06-02 11:24:32

你好，甲公司收回该半成品的入账价值=210 6 24

2019-04-25 21:08:31

还有其它疑问？再问一问吧

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(4)15日，收回之前委托乙公司加工的N半成品一批，委托加工时发出半成品的实际成本为15万元;加工过程中支付加工费2万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元;装卸费0.8万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.048万元;受托方代收代缴消费税4.5万元。甲公司收回该委托加工物资后准备继续加工生产应税消费品，该批N半成品的计划成本为20万元。

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