《初级会计实务》2023.05.09每日一练

甲公司2022年度税前会计利润为9900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2022年的净利润为（    ）万元。

A. 9970

B. 2492.5

C. 7407.5

D. 7425

【答案及解析】C

应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9900＋[（150－1000×14％）＋60]＝9970（万元）。

企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；

而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。

当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9970×25％＝2492.5（万元）；

当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9900－2492.5＝7407.5（万元）。

选项C正确。

【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。