《初级会计实务》2023.06.17每日一练

甲公司2022年6月8日为乙公司提供了航空运输业务（属于某一时点履行的履约义务）并开具了增值税专用发票，应收取的运费为200万元，增值税为18万元。为了提早收回航空运输服务款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司根据以往经验，认为乙公司极有可能在10~20天内付款。乙公司在2022年6月20日支付了上述款项，甲公司实际收到的金额为（    ）万元。

A. 218

B. 214

C. 200

D. 216

【答案及解析】D

由于乙公司6月20日付款，也就是说在12天后付款，符合10天以上20天以下即“1/20”的条件，甲公司确认主营业务收入=200×（1-1%）=198（万元），确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”金额=200×9%=18（万元），确认应收账款=198+18=216（万元），该应收账款在当月20日收回，故选D。相关会计分录：

6月8日，确认收入的实现时：

借：应收账款   216

     贷：主营业务收入                                         198

            应交税费——应交增值税（销项税额）     18

6月20日收到服务款时：

借：银行存款  216

     贷：应收账款      216

【提示】此类知识点可在《考点汇编—可变对价的账务处理》进行学习。