《初级会计实务》2023.09.09每日一练

甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月10日购进原材料一批，已验收入库，款项尚未支付，尚未取得增值税扣税凭证。根据销售方提供的购货清单注明的价款为20000元，预计可以抵扣的增值税为2600元。下月初，取得相关增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元，增值税专用发票已认证。全部款项以银行转账支付。则下列会计处理表述正确的有（    ）。

A. 1月末： 借：原材料20000     应交税费——待认证进项税额   2600        贷：应付账款       22600

B. 1月末：借：原材料               20000            贷：应付账款            20000

C. 2月初：借：原材料          20000          应交税费——应交增值税（进项税额）2600          贷：银行存款      22600

D. 2月初：借：应付账款 20000          应交税费——应交增值税（进项税额）  2600          贷：银行存款22600

【答案及解析】BC

选项A不符合题意，选项B符合题意，企业购进的货物等已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按购货清单上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

则1月末应按购货清单注明的价款：

借：原材料

       贷：应付账款

选项C符合题意，选项D不符合题意，下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，

借：原材料

       应交税费——应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款

故BC。

【提示】此类知识点可在《考点汇编-原材料》进行学习。