图腾公司8月份销售20 000个单位产品时的销售和管理费用如下： 变动成本为销售佣金，以销售额的6.2%支付。
阶梯成本取决于公司聘用销售人员数量，8月份销售团队有17人，其中两人将于8月31日提前退休。据估计，几个月内这些职位仍将空缺。固定成本总额在每月生产15 000至30 000个单位产品的范围内保持不变的。图腾公司计划将销售价格降低10%，预计每月销量将增加到24 000个单位。如果实施了降价销售，9月的预算销售总额和管理成本为（ ）。
A. $759 600
B. $714 960
C. $679 760
D. $652 760
【答案及解析】D
本例中，预算销售和管理总额可以计算如下： 预算销售和管理费用总额=变动成本+阶梯成本+固定成本=401 760元+75 000元+176 000美元= 652 760美元 使用下列公式确定8月的销售额和每个单位的销售价格。变动成本=6.2%×销售额 销售额=变动成本/0.062=372 000美元/0.062 =6 000 000美元 单位销售价格=销售额/出售单位数=6 000 000美元/20 000=300美元 预计九月销量=90%×8月份单位销售价格×9月销售额=0.9×300美元×24 000＝6 480 000美元 预算的变动成本=0.062×6 480 000美元＝401 760美元 阶梯成本=85 000美元/17=5 000美元成本。 由于两个销售人员退休，预算的阶梯成本降低，计算公式如下： 预算的阶梯成本=15个销售人员×5 000美元每销售人员的成本＝75 000美元 预算销售和管理费用总额=401 760美元+75 000美元+176 000美元=652 760美元。
【视频解析】
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