《P1财务规划、绩效与分析》2023.02.16每日一练

【单选题】丁公司生产遥控飞机，产品在模型商店销售。在编制该年计划时，公司估计变动、固定制造费用分别为1 200 000元和800 000元。公司采用标准成本制度，且按照标准直接人工小时分配制造费用。该年预算的直接人工小时为10 000小时，以该数字为基数分配制造费用。公司实际发生的直接人工小时为10 300小时。 该年实际产量所耗用的标准直接人工为9 900小时；实际发生的变动和固定制造费用分别为1 192 000元和820 000元。基于上述资料，该年变动制造费用的耗用差异应该为多少元？（　）

A. 48 000元，不利差异

B. 4 000元，不利差异

C. 8 000元，有利差异

D. 44 000元，有利差异

【答案及解析】D

弹性预算中，直接人工小时为10 000小时，变动制造费用1 200 000元。 每小时变动制造费用＝1 200 000元/10 000小时＝120元/小时。 变动制造费用实际发生额为1 192 000元，实际发生10 300小时。 变动制造费用耗费差异＝1 192 000元－10 300小时× 120元/小时＝44 000元，有利差异。有的同学可能发生混淆，会使用9900小时。 9900小时是SR（单位产品材料的标准耗用量）*AQ（实际产量）的乘积。是用来计算效率差异的。