《P1财务规划、绩效与分析》2024.10.12每日一练

W公司2015年度的部分财务信息如下所示,则2015年W公司的所得税费用为(   )

A. 96,000元

B. 1,360,000元

C. 1,760,000元

D. 2,640,000元

【答案及解析】C

应纳税所得额＝5,000,000－600,000－1,000,000＝3,400,000元 应交所得税＝3,400,000×40%＝1,360,000元 市政债券的利息是永久性差异，因为其是免税的，其在会计上被计入利润，而税法上并不计入应纳税所得额。永久性差异并不产生递延所得税影响。 土地的销售利得属于一项暂时性差异，因为其包含在2015年的利润中，但却包含在未来年度的应纳税所得额中，该暂时性差异产生了未来应纳税额，即递延所得税负债。 本期应确认的递延所得税负债的金额为1,000,000×40%＝400,000元，其借方为所得税费用400,000元。 因此2015年的所得税费用＝当期应交税费＋（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）＝1,360,000＋400,000＝1,760,000元。