Metro公司报告的净利润是 $150,000，当期资产负债表各项的改变量如下所示：1.投资了Videogold 公司的股票，基于权益法的基础，投资账户的价值增加了$5,500。 2.设备大修导致了累计折旧减少了$2,100。 3.应付债券的溢价摊销减少了$1,400。4.非流动递延所得税负债增加$1,800，Metro公司当期由经营活动所产生的现金流是( )
A. $142,800
B. $148,300
C. $144,900
D. $150,400
【答案及解析】C
1)购入其他公司的股票，用权益法核算，被投资公司宣告的利润可以按比例计入投资公司当期的利润。5,500就是因为被投资公司宣告的利润，包括在了150,000里。但是这5,500没有实际现金流入，所以需要从150,000中扣除。比如：年初，A公司投资B公司股票，持有权重30%。年底，B公司宣布当年盈利10,000，因为A公司控股大于20%，对B公司有重大影响，故此时A公司权益相应增减变化，做会计处理。借：长期股权投资3,000 贷：投资收益3,000 年末，B公司宣布发放股东股利15,000，A公司按比例应收股利4,500做会计处理：借：应收股利/现金4,500贷：长期股权投资4,500。 当被投资单位实现盈利的时候，投资收益影响利润，但是没有实际现金流入，需要减去（在第一章后半部分关于权益法的处理会学到）2)累计折旧是资产负债表科目，当资产处置时，累计折旧减少，不影响损益表，所以不做任何调整。只有累计折旧增加的时候，企业产生折旧费用，影响损益表，进而对现金流进行调整。3)发行债券时，需要根据实际利率法进行核算。比如，公司发行面值为1000的债券，票面利率10%，实际利率8%，属于溢价发行，发行价格是1066.2（P2会学到发行价格的计算），第一年按照票面支付的现金利息是1000*10%=100，在损益表上按照实际利率法记录的利息费用是$1066.2*8%=$85.3，利润表记录的费用少，相当于利润会多，从利润开始调整到现金流，需要再减14.7，才能保证现金流里减去的是100.所以溢价摊销减少的金额要减去。4)递延所得税负债增加意味着，当期在财务报表上计算得出的所得税（比如$3,000）大于税务报表上计算得出的实际缴付的所得税（比如$1,200）。所得税费用在利润表里扣除，在当期的净利润中多扣了$1,800，所以需要在利润中加回$1,800，如果不加回的话，现金流量表里扣除的金额就是$3,000。最终的经营现金流=$150,000-$5,500-$1,400+$1,800=$144,900综上所述，正确答案选C
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