Petersons公司来年预算资料如下：
产成品期初存货＄10,000
产品销售成本400,000
生产耗用直接材料100,000
产成品期末存货25,000
在产品期初、期末存货0
预计制造费用相当于直接人工金额的两倍。请问来年的直接人工预算额应该是多少？（ ）
A. 315000
B. 210000
C. 157500
D. 105000
【答案及解析】D
由于没有在制品存货，产品生产成本等于总制造成本。
产品生产成本＝（期末产成品存货）＋（产品销售成本）–（期初产成品存货）＝＄25,000＋＄400,000－＄10,000＝＄415,000。
总制造成本＝直接材料＋直接人工＋制造间接费用
＄415,000＝＄100,000＋直接人工＋2（直接人工）
＄415,000＝＄100,000＋3（直接人工） 直接人工＝＄105,000
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