先进先出法 期初量*（1-完工率）+本期开始本期结束*100%+期末*完工率

基姆贝斯制造公司在生产粉尘浓度传感器时使用分步成本核算系统，5月份相关的运营信息如下:

期初存货材料的完工率为60%，转换成本的完成率为20%。期末存货材料的完工率为90%，转换成本的完工率为40%。  5月份相关成本的情况如下：期初存货成本：材料，54 560美元；直接人工，20 320美元；制造费用，15 240美元。5月份发生的成本：使用的材料，468 000美元；直接人工，182 880美元；制造费用，391 160美元。使用先进先出（FIFO）法，材料的约当产量是（    ）。

A. 113 600 单位

B. 104 000单位

C. 97 600单位

D. 106 000单位

【答案及解析】B

先进先出法依照生产的实际流程进行核算，即假设产品（或材料）按照库存放置的顺序依次销售（或使用）。 为了使用先进先出法计算材料的约当产量，要计算以下每项内容的约当产量： 1. 期初存货单位， 2. 本月开始生产的产品，3. 期末存货单位。 首先，要完工期初存货的16 000个单位，需要增加6 400 [16 000×（1−0.6）]个单位的材料约当产量。 其次，本月以100 000个单位开始，应该完工76 000个单位，需要增加76 000个单位的材料约当产量。（本月完工92 000个单位−期初存货16 000个单位=76 000个单位） 最后，开始加工的100 000个单位剩下的期末存货是24 000个单位，材料完成率是90%，需要增加21 600[0.90×24 000]个单位的材料约当产量。因此，材料约当产量总额=6 400+76 000 +21 600=104 000。