如何区分现金流量套期和公允价值套期

如何区分现金流量套期和公允价值套期

现金流量套期是指对现金流量变动风险敞口进行的套期.公允价值套期是对公允价值变动风险敞口进行的套期,两者的含义不同.

公允价值套期:

是对公允价值变动风险敞口进行的套期.现金流量是固定的,即不论是现在还是将来对外付出(或收到)的钱都是固定的,是对公允价值变动的风险进行控制.

现金流量套期:

是指对现金流量变动风险敞口进行的套期.现金流量是不固定的,就是这种不固定给企业带来了风险,对其进行控制就是现金流量套期.

举个例子,以固定利率换浮动利率,对其承担的固定利率负债的利率风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期.固定利率负债,即现金流量是固定的,所以属于公允价值套期.

反之,浮动利率换固定利率,对其承担的浮动利率债务的利率风险引起的现金流量套期风险敞口进行套期.浮动利率的债务,则现金流量是变动,就是现金流量套期.

套期工具和被套期项目的利得和损失的如何处理

一般情况下,套期工具产生的利得或损失、被套期项目风险敞口产生的利得或损失计入当期损益.

特殊情况下:

①套期工具是对企业选择以公允价值计量且变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资进行套期,套期工具利得和损失计入其他综合收益;

②被套期项目是企业选择以公允价值计量且变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,被套期项目风险敞口产生的利得和损失计入其他综合收益.

如何区分现金流量套期和公允价值套期?以上内容就是小编老师针对现金流量和公允价值套期的介绍资料,相信你们都知道该怎么来区分这两者之间的不同.当然上文讲解的地方可能不会太详细,如果你们还有不懂的地方,都是可以来本网站上找专业的会计老师进行咨询的.