在建工程中的业务招待费的会计处理

2021-04-25 08:08 来源:网友分享
2098
在建工程中的业务招待费的会计处理怎么做?根据相关条例的规定,在建工程职工发生的业务招待费用在会计处理上是可以按照发生额的百分之六十的比例进行扣除的,但是前提是不能超过本年度销售收入的千分之五的比例,更多相关的介绍资料请你们来参考学习.

在建工程中的业务招待费的会计处理

企业会计准则第4号--固定资产》第九条规定,自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成.

《企业会计准则》会计科目和主要账务处理规定,企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等,借记"在建工程"科目(待摊支出),贷记"银行存款"等科目.

"管理费用"科目核算企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等.

《企业所得税法实施条例》第五十八条规定,固定资产按照以下方法确定计税基础:

(二)自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;

依据上述规定,在建工程发生的管理费用应包括工程管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费等.由此可见,在建工程发生的招待费应按照《企业所得税法实施条例》第四十三条规定处理:"企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰."

在建工程中的业务招待费的会计处理

在建工程中的业务招待费税务处理

企业将业务招待费10万元计入在建工程,汇算清缴时,作纳税调增管理费用10万元,并调整企业会计利润减少10万元,以此再作业务招待费比例扣除的限额计算.

在目前来讲,无论是会计准则还是企业所得税法,皆没有明确业务招待费不得计入在建工程,只是在核算科目介绍时,说明管理费用(金融企业为业务及管理费)的内容是包含业务招待费,但在建工程是否必然不得列支业务招待费,在支出配比的情形之下,同时也有预算考虑的问题,企业多有存在这种归属分类业务招待费的情形,我们的处理倾向于合并调整,但不动纳税人的利润表,同时也允许纳税人之后通过折旧的计提.

1、当期全入费用的纳税调整,如业务招待费发生10万元,限额为1万元,纳税调增9万元.

2、当期分别计入在建工程与管理费用,如在建工程4万元,管理费用6万元,限额1万元,纳税调增9万元,但是4万元并非在当期利润表中,在之后折旧年度内如20年摊销掉,合计是利润表中扣除10万元.

在建工程中的业务招待费的会计处理怎么做?很简单,按照小编老师阐述的相关资料,在建工程中发生的业务招待费用是可以申请扣除的,并且可以按照发生额度的百分之六十的比例进行扣除的,同时不能超过年度销售额的千分之五的.如果有超过的部分不知道怎么处理的,可以来本网站上搜索.

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 企业之间借款要交税吗
    每一个企业进行生产经营,都会需要用到很多的流动资金,企业需要用到流动资金就需要及时的从一些渠道获得流动资金,企业获得流动资金的渠道可以是通过银行贷款,也可以通过企业之间借款而获得.那么企业之间借款要交税吗?
    2024-04-26 9
  • 新手怎么做财务预算
    在现代社会中,很多单位在会计期间开始的时候都需要及时的制作财务预算,财务预算对任何单位来说都是非常重要的一项内容,很多财务人员都没有编制过财务预算,可能会突然接到需要编制财务预算的工作.那么新手怎么做财务预算呢?
    2024-04-26 11
  • 残值率5%怎么算折旧
    每一个企业在生产经营的过程中都会拥有很多的固定资产,固定资产在使用的过程中需要及时的计提折旧,固定资产计提折旧的时候需要及时的预判固定资产残值率,之后才可以计算出折旧额到底是多少.那么残值率5%怎么算折旧呢?
    2024-04-27 11
  • 货币资产有哪些
    每一个企业在生产经营的过程中,都必然会拥有特别多的资产,企业的资产根据变现能力的大小可以分为货币性资产和非货币性资产,货币资产一般指的是变现能力最强的资产,是一种货币,可以直接用来交易.那么货币资产有哪些呢?
    2024-04-28 10
  • 发票收款人可以随便写吗
    每一个企业在生产经营的过程中只要发生了销售是业务,就需要及时的开出发票,企业在开出发票的时候,需要首先填写发票的收款人,填写发票收款人的时候,很多人认为可以随便填写.本文将会介绍一下发票收款人可以随便填写吗.
    2024-04-29 8
  • 当期损益是什么意思
    每一个企业在生产经营的过程中,都希望能够实现自己的最大利润,企业所实现的最大利润,其实就是最大的当期损益,企业的财务人员需要在会计期末的时候及时的核算自己企业所实现的当期损益.本文将会介绍一下当期损益是什么意思.
    2024-04-29 15
相关问题
圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂