房地产行业的账务处理

房地产行业的账务处理

成本核算过程

1、项目开发过程中发生的土地费用、规划设计、基础设施、建安费等

借:开发成本(按明细核算)

贷:银行存款等

2、开发完工后

借:开发产品

贷:开发成本

未完工预售房屋时

1、收到预售房款

借:现金(或银行存款)

贷:预收账款--商品房

2、月末、按预收款提取税金

借:待摊费用--税金及附加

贷:应交税金--营业税

贷:应交税金--城建税

贷:其他应交款--教育费附加

3、缴纳税金时

借:应交税金--营业税

借:应交税金--城建税

借:其他应交款--教育费附加

贷:银行存款等

完工交付使用后

1、确认收入

借:主营业务收入

贷:预收账款--商品房

2、结转提取的税金

借:经营税金及附加

贷:待摊费用--税金及附加

3、结转主营业务收入

借:主营业务收入

贷:本年利润

4、结转税金

借:本年利润

贷:经营税金及附加

5、确认结转商品房成本

借:主营业务成本

贷:开发产品

6、结转主营业务成本

借:本年利润

贷:主营业务成本

房地产行业包括什么税种?涉及哪些计税方法?

1、在土地使用权取得阶段,应当缴纳契税及印花税.

契税:在中华人民共和国境内,对土地及房屋权属进行转移时,向承受土地使用权、房屋所有权的单位及个人进行征收的一种税种.

契税计税依据为土地使用权、房屋所有权转移时的成交价格,按照3%税率计算.

应纳税额=房地产成交价格或者评估价格×税率

印花税:是一种兼有行为性质的凭证税,在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种税种.包括了从价计税及从量计税.印花税的缴纳贯穿了房地产行业的各个阶段.

应纳税额=合同金额×0.05%

2、土地使用税

城镇土地使用税也就是在城市、县城、建制镇及工矿区的范围之内,按照规定税额征收的一种税种.其计税依据为单位(拥有土地使用权)、个人实际占用的土地面积.

年应纳税额=土地使用面积×单位税额

3、到了土地预售阶段,需要缴纳营业税及附加、预缴土地增值税及企业所得税

营业税:根据相关规定可得,营业税的纳税人为劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位及个人.

销售不动产应纳税额=纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用×5%

营业税附加税:

城市维护建设税=营业税额×7%

教育费附加=营业税额×3%

土地增值税:征收土地增值税的时候,以纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率为依据进行计税.增值额也就是用纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额.

企业所得税:以转让土地使用权、销售不动产所取得收入及其他所得作为企业所得税的征税对象.

应纳税额=应纳税所得额×25%

房地产行业的账务处理怎么做?虽然说房地产开发企业的账务处理比较繁琐,但是作为一名合格的会计人员还是需要对此账务处理的知识有所了解的,在上文中小编老师已经整理相关的资料给大家,如果你们学完之后对此内容还有其他的疑问,欢迎你们来本网站上搜索相关的知识学习.