小型企业在内控规范方面迎来利好

###已经为如何优化公司资金管理流程思考了半个多月，但仍没有找到合适的解决方案，他是思润制衣厂的总经理，这个企业的员工规模不到100人，是标准的小型企业。近日，财政部发布了《小型企业内部控制规范(征求意见稿)》(下称“《征求意见稿》”)，分别对小型企业内部控制的基本框架、建设实施、监督评价以及保障机制等做出了明确规范，这将会帮助越来越多像古方强这样的小型企业管理者解决类似的内控管理问题。

“大众创业、万众创新”的新浪潮已然涌起，小型企业已成为未来中国经济发展的重要力量和活力源泉，而建立健全内部控制规范体系将为小型企业茁壮成长保驾护航。

让制度更具生命力

在大中型企业、主板上市公司内部控制建设深入落地的同时，小型企业的内部控制建设一直未脱离国家视野。

“大众创业、万众创新”的国家愿景，是让小型企业成为中国经济迸发全新动力的新引擎。小型企业若想发展离不开企业成熟的管理方式和政府健全的制度保障，如何为这些刚刚起步的小型企业保驾护航?指导小型企业建立健全的内控规范体系，或许是解决途径之一。

可以说，《征求意见稿》的出台势必填补小型企业建立健全内部控制规范体系的制度空白。

财政部有关人士表示，在中国经济进入新常态的大背景下，大力支持小型微型企业发展，从内控角度为其提高经营管理水平和风险及舞弊防范能力提供指导和帮助，对保障广大小型企业持续运营，培育小型企业不断发展壮大，促进国民经济健康发展具有重要意义。

值得一提的是，小型企业中也有不少实施内控管理的尝鲜者，并在度过了磨合期之后，开始品尝到内控规范的甜味，而他们更加渴望能够出台相关制度政策，帮助小型企业建立一套内控管理的官方“模板”。

“一直以来，小型企业对内控建设有需求也有愿望，只是在认识上存有误区。

《企业内部控制基本规范》及配套指引主要适用于大中型企业，很多小型企业更多是结合自己的需求摸着石头过河。《征求意见稿》的发布增强了我国企业内控规范体系的完备性和针对性，有利于推动内控在小型企业中落地生根。”安永(中国)企 业咨询有限公司风险管理主管合伙人王海瑛表示。

在这样的大背景下，小型企业需要有生命力的制度，《征求意见稿》的出台恰逢其时—— —通过制定相应的内控政策措施，让内控制度更有深度，更加务实管用，便于执行，适应小企业的发展需要。

贴近小型企业需求

2015年初，财政部会计司组织有关专家，成立了工作小组，正式启动了《征求 意见稿》的起草工作。工作小组经过一系列的调查研究，以座谈会和实地考察相结合的方式走访了国内多家小型企业，听取有关小型企业对建立和实施内部控制的意见建议，同时，在全国范围内发放和回收企业调查问卷，并对问卷结果进行了分析。

中山大学管理学院会计学系教授林斌是工作小组的成员，他告诉记者，《征求意见稿》中讨论的焦点之一就是如何进一步定义和细分小型企业，特别是小型企业的划型问题。一般而言，对小型企业的划分主要有定量和定性两种方式。定量指标比定性指标更为直观，数据容易选取。但从内控的角度看，定性指标更能揭示小型企业的本质特性，标准也更加稳定，但要求应用者有很强的判断力。

因此，《征求意见稿》采用定性与定量相结合的方法，在设计时就充分考虑到小型企业的需求，由企业自行确定是否属于小型企业范畴。

不可否认，内控在小型企业中仍处于摸索阶段，企业存在操作困难。古方强坦言，小型企业对内控重视不够、成本过高是其中最为核心的问题。

针对这一问题，《征求意见稿》始终强调内控的精神实质，重点阐述内控的目标和效果，更突出把握重点，考虑投入产出的问题，在控制设计的要求上有别于对大中型企业的要求，切实降低小型企业的实施成本。

上述相关人士还告诉记者，根据对小型上市公司的调研结果以及近几年《我国上市公司内部控制规范实施情况分析报告》，自愿实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引的中小板和创业板上市公司普遍反映，按照目前的企业内控规范体系的要求建设和实施内部控制的成本过高，对于小型上市公司，实施《征求意见稿》中的方案，可以解决执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引过程中的适应性问题，减轻其合规及披露义务，降低小型上市公司内控实施成本。

“《征求意见稿》更注重以企业应用为主，小型企业内部控制规范体系应该明确是以帮助小企业全面提升管理为目的，而避免仅仅完成内控手册、内控流于形式等‘两张皮’现象的发生。”林斌表示。

据了解，为增强小型企业的可操作性，财政部还将在《征求意见稿》正式出台后以讲解或解读的形式为小型企业内控建设提供实务指导，推荐合适的方法和工具。

实质重于形式

在认真看完了《征求意见稿》后，古方强说，操作性强且通俗易懂，这是一份紧贴小型企业“地气”的制度。对于小型企业管理者而言，一份可以考虑到小型企业实际需求，不用拘泥于具体的形式和手段，让内控管理“实质重于形式”的制度让他们眼前一亮。

事实上，小型企业最为关心的就是内部控制规范如何与企业实际问题对接。由于小型企业财务人员水平相对不高，在将企业问题与政策进行对接时，有时候会觉得无从下手。

一位参与政策制定过程的相关人士告诉记者，《征求意见稿》立足于小型企业经营风险，紧扣我国小型企业当前面临的实际管理困难、关键问题和核心难点，按照“实用、简洁、有效”的原则，侧重于引导小型企业建设和实施内部控制。其中包含内部控制体系建设、实施、评估改进等环节在内的管理闭环过程中给出相应的指导性意见，旨在解决小型企业在执行《企业内部控制基本规范》时出现的不适用问题。

例如，《征求意见稿》对于部分内部控制手段采用非强制性要求，便于小型企业采用最符合自身实际情况的手段开展内部控制工作，这意味着小型企业不用拘泥于具体的形式和手段，只要实现控制目标即可，这实际上是对内控核心理念的具象化，也是站在小型企业经营者的角度来解决问题。

参与此次《征求意见稿》制定工作的王海瑛在2005年也参与了《企业内部控制基本规范》的起草工作。她坦言，与企业内控规范体系不同的是，小型企业内控规范体系在通俗性和原则性中找到了一个合适的尺度。《征求意见稿》在表达清楚小型企业内控规范体系原则的同时，增加了更多可操作性的内容，将专业层面的理论用通俗化的方式表达出来，方便小型企业学习实践。