小微企业所得税减免的账务处理

小微企业所得税减免的账务处理

1、企业计算减免后缴纳所得税的,其账务处理为:

将减免后的所得税进行计提时:

借:所得税费用(实际应缴额)

贷:应交税费--应交企业所得税

实际缴纳所得税时:

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

2、企业缴纳所得税后,收到所得税退税的,分录为:

借:所得税费用(红字)(减免部分)

贷:应交税费--应交企业所得税(红字)(减免部分)

小微企业即是小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业.其中,从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数.所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定.

小型微利企业的所得税如何申报?

1.必填的申报表

(一)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》

(二)附表三《减免所得税额明细表》

2.填写方法

(一)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》"是否符合小型微利企业"栏勾选"是".

(二)将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第9行"实际利润额"的金额与15%的乘积填入附表三第2行"符合条件的小型微利企业"和第3行"其中:减半征税".

为什么是实际利润额乘以15%,因为不享受减免政策实际应纳税额=实际利润*25%,如果享受政策,实际纳税额=实际利润*50%*20%,这两者差=实际利润*15%为减免部分

(三)附表三《减免所得税额明细表》的相关数据带入《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第12行"减免所得税额".

(四)依《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第17行"本月(季)实际应补(退)所得税额"累计金额的数据缴纳税款.

以上整理的资料内容,就是围绕小微企业所得税减免的账务处理说明.当小微企业符合要求的话,那么企业所得税也可以享受到减免优惠政策,涉及到的账务处理就是我们上文提及到的内容.此外,我们还介绍了小型微利企业的所得税申报操作.