捐赠和赞助业务的税务处理怎么做？

捐赠和赞助业务的税务处理怎么做

增值税处理.

(1)企业自产或委托加工、外购的货物.

《增值税暂行条例实施细则》规定:企业将自产、委托加工或者购进的货物用于无偿赠送其他单位或者个人应视同销售行为缴纳增值税.并规定,应按同类产品或购进商品的销售价格计算销售额,依适用税率计算缴税.

自产或委托加工、外购货物捐赠、赞助时,应抵扣增值税进项税额并计缴应纳税额.应纳税额记入"营业外支出"科目.同时,可应受助单位要求,开具增值税专用发票.

(2)汶川地震公益性捐赠货物.

《关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》(国发[2008]21号)规定:"对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿捐赠给受灾地区的,免征增值税、城市维护建设税及教育费附加."其增值税进项税额不得抵扣,并不计缴应纳税额.

3、营业税处理.

按《营业税暂行条例实施细则》的规定,将不动产或土地使用权赠送他人应视同发生营业税应税行为.因此,捐赠、赞助资产是不动产和土地使用权以外的无形资产时,不需视同营业税应税行为缴纳营业税.其价格由税务机关依先后次序按纳税人当月、最近时期销售同类不动产的平均价格或组成计税价格确定.不动产捐赠、赞助缴纳的营业税记入"营业外支出"科目.

4、消费税处理.

《消费税暂行条例》和《消费税暂行条例实施细则》规定:纳税人生产的应税消费品用于馈赠、赞助等方面的于移送使用时纳税.并规定应按照自产的同类消费品的销售价格计算纳税,即按纳税人当月同类消费品销售价格加权平均计算纳税.因此,自产或委托加工收回的应税消费品捐赠或赞助时,应视同销售,计缴消费税.应税消费品捐赠、赞助缴纳的消费税记入"营业外支出"科目.

5、企业所得税.

(1)货物、财产、劳务的视同销售.

《企业所得税法实施条例》规定:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务.因此,使用货物、财产、劳务捐赠、赞助的,应视同销售计缴企业所得税.即企业所得税申报时,按照捐赠、赞助资产价值调增收入,按照捐赠、赞助资产账面价值(即计入营业外支出的金额)调增成本.一般说来,货币资金、已使用过的固定资产,外购实物、无形资产和服务等捐赠、赞助资产的账面价值与捐赠、赞助资产价值基本一致,但由于自产产品毛利率的存在,自产货物、服务的账面价值与捐赠、赞助资产价值可能存在差异,由于评估后资产价值可能发生变化,存量实物、无形资产的账面价值与捐赠、赞助资产价值也可能存在差异.

(2)捐赠、赞助支出的扣除.

依照税法的基本原则,企业的捐赠、赞助支出属于与生产经营无关的非经营性支出,原则上应当从净利润中支付,但是,为鼓励社会各界力量积极支持赈灾扶贫、济困助残以及发展科教文卫事业的活动,税法对企业发生的公益、救济性捐赠支出允许在一定标准内税前扣除.税法所指的公益、救济性捐赠指间接捐赠,即通过公益性组织或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠,其标志为取得公益性组织或县级以上人民政府及其部门开具的捐赠收据.对企业发生的准予限额扣除的公益、救济性捐赠,企业必须依照法定限率计算出限额(会计利润的12%)后扣除或在规定限额内据实扣除.企业进行所得税申报时,非公益、救济性捐赠和超过标准列支的公益、救济性捐赠部分,应自行作纳税调增处理.

账务处理.若不能税前扣除的捐赠或赞助支出金额不大,可根据重要性原则不作账务处理,待年末会计决算时一并调整;若金额较大,应确认为递延所得税负债,年度终了,财务部门在会计决算时确认为应交税金.

会计上捐赠和赞助有什区别?

应该注意的是捐赠所免的是所得税,对于这些物资应该缴纳的增值税,税法并没有规定予以免征.依据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定,"将资产、委托加工或购买的货物无偿捐赠他人,应视同销售货物行为."公益性捐赠属于税法中的"无偿赠送他人"的范围,按规定应当缴纳增值税.公益性捐赠以外的捐赠支出和与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出不得扣除,主要原因:一是捐赠支出本身并不是与取得经营收入有关的正常、必要支出,不符合税前扣除的基本原则,原则上不允许在税前扣除;二是如果允许公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出在税前扣除,纳税人往往会以捐赠、赞助支出名义开支不合理、甚至非法的支出,容易出现纳税人滥用国家税法,导致税收流失,不利于加强对公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出的税收管理.

捐赠和赞助业务的税务处理怎么做?捐赠和赞助虽然在接受方有一点区别,但是在税务的处理上区别也不是很明显,在接受方都可能计入营业外收入,在赠受方都可以计入营业外支出.