无法确定购进货物准确付款的进项税额何时能抵扣

无法确定购进货物准确付款的进项税额何时能抵扣

答：按照《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995] 015号）第二条的规定，商业企业增值税一般纳税人购进货物抵扣进项税额，必须在购进的货物付款后才能申报抵扣。

但从2003年3月1日起，商业企业增值税一般纳税人购进货物并取得防伪税控系统开具的增值税专用发票后，是否先付款已不再作为进项税额能否抵扣的条件。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号，以下简称《通知》）的规定，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。

关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票后，何时申请抵扣进项税额的问题，《通知》明确规定：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

增值税不得抵扣的进项税额的规定？

答：在增值税的核算和管理上，有些情况是不得抵扣进项税额。

具体如下：

一、会计核算不健全的纳税人或未申办一般纳税人认定的纳税人不得抵扣进项税额，会计核算不健全（或者不能够提供准确税务资料）的一般纳税人，应按销售额，依照增值税税率计算应纳税额，但不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额，依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

上述所称的“不得抵扣进项税额”，是指纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货己征税款。

纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。

二、购进固定资产的进项税额不得抵扣。

购进固定资产的进项税额，不得从销项税额中抵扣。

固定资产是指：（1）使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具；（2）单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品。

三、未按规定取得专用发票不得抵扣进项税额

除购进免税农业产品和自营进口货物外，购进应税项目而末按规定取得专用发票的，不得抵扣进项税额。

未按规定取得专用发票是指下列情形：（1）未从销售方取得专用发票；（2）只取得记账联或只取得抵扣联。

四、未按规定保管的专用发票不得抵扣进项税额

未按规定保管专用发票是指下列情形：（1）未按照税务机关的要求建立专用发票管理制度；（2）未按照税务机关的要求设专人保管专用发票；（3）未按照税务机关的要求设置专门存放专用发票的场所；（4）税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册；（5）未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次；（6）丢失专用发票；（7）损（撕）毁专用发票；（8）未执行国家税务总局或其直属分局提出的其他有关保管专用发票的要求。

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