有残值的递延所得税负债会计处理

有残值的递延所得税负债会计处理

递延所得税资产或负债转回的处理方法：

例:企业固定资产成本11万,会计折旧直线法,年限5年,残值1万;税法折旧年数总额法,年限4年,残值1万,请解释每年的递延所得税资产(负债)金额和最终递延所得税的转回出来方法如下：

假设题中各年未来适用税率均为30%，根据企业会计准则体系(2006)的有关规定，题中：

　　第一年：

　　会计折旧额=(11-1)/5=2万元

　　期末固定资产账面价值=11-2=9万元

　　税务折旧额=(11-1)*4/(1+2+3+4)=4万元

　　期末固定资产计税基础=11-4=7万元

　　应纳税暂时性差异=9-7=2万元

　　递延所得税负债=2*30%=0.60万元

　　借：所得税费用0.60万元

　　贷：递延所得税负债0.60万元

　　第二年：

　　会计折旧额=(11-1)/5=2万元

　　期末固定资产账面价值=9-2=7万元

　　税务折旧额=(11-1)*3/(1+2+3+4)=3万元

　　期末固定资产计税基础=7-3=4万元

　　应纳税暂时性差异=7-4=3万元

　　递延所得税负债=3*30%=0.90万元

　　本年度应调增递延所得税负债=0.90-0.60=0.30万元

　　借：所得税费用0.30万元

　　贷：递延所得税负债0.30万元

　　第三年：

　　会计折旧额=(11-1)/5=2万元

　　期末固定资产账面价值=7-2=5万元

　　税务折旧额=(11-1)*2/(1+2+3+4)=2万元

　　期末固定资产计税基础=4-2=2万元

　　应纳税暂时性差异=5-2=3万元

　　递延所得税负债=3*30%=0.90万元

　　本年度应调增递延所得税负债=0.90-0.90=0万元

　　无需编制会计分录

　　第四年：

　　会计折旧额=(11-1)/5=2万元

　　期末固定资产账面价值=5-2=3万元

　　税务折旧额=(11-1)*1/(1+2+3+4)=1万元

　　期末固定资产计税基础=2-1=1万元

　　应纳税暂时性差异=3-1=2万元

　　递延所得税负债=2*30%=0.60万元

　　本年度应调减递延所得税负债=0.90-0.60=0.30万元

　　借：递延所得税负债0.30万元

　　贷：所得税费用0.30万元

　　第五年：

　　会计折旧额=(11-1)/5=2万元

　　期末固定资产账面价值=3-2=1万元

　　税务折旧额=0万元

　　期末固定资产计税基础=1-0=1万元

　　应纳税暂时性差异=1-1=0万元

　　递延所得税负债=0*30%=0万元

　　本年度应调减递延所得税负债=0.60-0=0.60万元

　　借：递延所得税负债0.60万元

　　贷：所得税费用0.60万元

至此，“递延所得税负债”科目余额=0.60+0.30-0.30-0.60=0万元，表明该固定资产已经不产生递延所得税，或者说，递延所得税已全部转回。

商誉减值递延所得税会计分录

分录应是:

借:资产减值损失

贷:商誉减值准备

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

商誉计提减值准备确认的递延所得税资产对应的科目是所得税费用而不是商誉。

递延所得税资产和负债的会计处理:

1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税

借:所得税费用

贷:应交税费--企业所得税

最后，原则上来说对于企业应当确认的所有纳税暂时性的差异产生的递延所得税负债，都是很有可能取得用来抵扣可以抵扣暂时性差异所得税为限。所以关于有残值的递延所得税负债会计处理在正文中小编老师通过递延5年的方式给予了计算方式，如果你看完后还是不懂的话，那么你就来会计学堂网咨询吧。