广告费结转扣除年限?

广告费结转扣除年限?

新开办房地产开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的,与建造、销售开发产品有关的广告费、业务宣传费、业务招待费,可以向后结转,按税收规定的标准扣除,但结转期限最长不得超过3个纳税年度.这三个纳税年度从何时开始算起,从取得销售收入开始还是从广告费等费用发生时开始计算?另外三年又怎样算?如05年12月开始计算,算到08年12月还是07年度就结束?

国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号),新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的,与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费,可以向后结转,按税收规定的标准扣除,但结转期限最长不得超过3个纳税年度.据此,广告费、业务宣传费、业务招待费向后结转的起始时间可从次年开始,分三年按规定的标准结转扣除.具体到上述例子应为截止时间08纳税年度.

广告费与业务宣传费税前扣除的操作

首先,按会计及税收法律、法规的相关规定需明确几个问题:

1.广告费与业务宣传费作为企业的期间费用之一,一般通过"销售费用"直接计入当期损益.

2.广告费与业务宣传费税前扣除的计算基数是企业当年实现的销售(营业)收入(包括主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入,下同),而不是"利润总额"或"应纳税所得额".

3.在不考虑其他调整因素的情况下,下列两个等式成立:(1) 纳税调整后所得=会计利润总额±广告费、业务宣传费纳税调整金额;(2)当年应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补以前年度亏损. 其次,给定分析案例的基础资料:某A公司于20X1年实际发生广告费与业务宣传费900.00万元,其企业所得税税前扣除比例为销售(营业)收入的 15%.假设该公司20X1年-20X6年各年的销售(营业)收入均为1000.00万元,其他相关资料见表1(不考虑其他调整因素,下同). 解析广告费和业务宣传费的"无限期"税前扣除

最后,计算分析不同情况下广告费与业务宣传费税前扣除的处理.

广告费结转扣除年限?上文介绍了这个是不能超过三个纳税年度，起始时间是从次年开始，分三年按照规定的标准结转扣除，广告费就介绍到这，还有疑问的，可以点击窗口咨询在线老师答疑！