合并报表怎么抵消和调整

2020-08-06 08:56 来源:网友分享
3800
合并报表编制之难,难于上青天,很多朋友在咨询,合并报表怎么抵消和调整,所以会计人员处理起来难度也是比较大的,部分刚接触会计的同学可能还不太了解,也是第一次听说,这个知识点很多会计朋友有疑惑,本文详情请看下文!

合并报表怎么抵消和调整

1.对子公司的个别财务报表进行调整(调整分录)

(1)属于同一控制下企业合并中取得的子公司.对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表,如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整.

(2)属于非同一控制下企业合并中取得的子公司.对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司,除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,需要对该子公司的个别财务报表进行调整外,还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录,以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础,通过编制调整分录,对该子公司的个别财务报表进行调整,以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额.

第一年

①将子公司的账面价值调整为公允价值

借:固定资产、无形资产等

贷:资本公积

②计提累计折旧、累计摊销

借:管理费用

贷:固定资产--累计折旧、无形资产--累计摊销等

第二年

借:固定资产、无形资产等

贷:资本公积

借:未分配利润--年初

贷:固定资产--累计折旧、无形资产--累计摊销等

借:管理费用

贷:固定资产--累计折旧、无形资产--累计摊销等

2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法(调整分录)

按照权益法调整为子公司的长期股权投资,在合并工作底稿中应编制的调整分录为:

(1)第一年

①对于应享有子公司当期实现净利润的份额

借:长期股权投资

贷:投资收益

借:提取盈余公积

贷:盈余公积

按照应承担子公司当期发生的亏损份额,做相反分录.

对于第2笔调整盈余公积的分录,教材上没有提及,但在连续编制的情况下,教材中调整了盈余公积,因此在当年应该也是要调整的.

②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润

借:投资收益

贷:长期股权投资

借:盈余公积

贷:提取盈余公积

③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,按母公司应享有或应承担的份额

借:长期股权投资

贷:资本公积

(2)第二年

①对于应享有子公司上期实现净利润及净损益以外所有者权益的其他变动的份额

借:长期股权投资

贷:未分配利润--年初

盈余公积--年初

资本公积--其他资本公积

②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似

③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理

合并报表怎么抵消和调整

合并报表抵消分录:

一、影响合并报表的合并抵消分录?

1.本期内部交易,本期实现对外销售?

借:营业收入(内销方销售收入金额)?

贷:营业成本(内销方销售收入金额)??

2.本期内部交易,本期未实现对外销售?

借:营业收入(内销方销售收入金额)?

贷:营业成本(内销方实际成本)?

存货(内销方销售毛利)?

借:递延所得税资产(上述销售毛利*25%)???

贷:所得税费用(上述销售毛利*25%)

通过上文对合并报表怎么抵消和调整的讲诉,我们了解到在编制合并财务报表时,首先应对各子公司进行分类,你学会了吗?实在不会操作的在实际操作中可以用上文的方法,想了解更多会计内容,可以关注会计学堂官网更新!

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关问题
  • 2018年合并报表的调整和抵消分录怎么做?

    抵消的处理 1,子公司所有者权益和母公司长投抵消 2,内部交易 的抵消 3,实现的投资收益和子公司的留存收益相抵消

  • 合并报表中的调整分录和抵消分录怎么理解和记忆

    理解就算了,本身就是准则,这里虽然很难但考试是固定套路背下格式,考试直接套用

  • 编制合并财务报表时的调整分录和抵消分录

    购买当期期末 1。将子公司的账面价值调整为公允价值(假定:存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值应收账款评估公允价值小于账面价值) 借:存货 固定资产、无形资产 递延所得税资产 贷:应收账款 预计负债 递延所得税负债 资本公积 2。存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销 借:营业成本 应收账款 预计负债 管理费用 贷:存货 资产减值损失 营业外支出 固定资产、无形资产 借:递延所得税负债 贷:递延所得税资产 所得税费用 3。成本法转为权益法 借:长期股权投资 贷:投资收益 借:长期股权投资 贷:其他综合收益 借:投资收益 贷:长期股权投资 4。子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理 借:股本 资本公积【购买日%2B评估增值%2B本年增加额】 盈余公积【购买日%2B本年计提】 未分配利润【购买日%2B调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】 商誉 贷:长期股权投资【按权益法调整后金额】 少数股东权益 5。抵销投资收益 借:投资收益 少数股东损益 未分配利润—年初【购买日】 贷:提取盈余公积 对所有者(或股东)的分配 未分配利润—年末 6。内部交易存货 借:营业收入 贷:营业成本【差额】 存货【未实现内部销售利润】 借:存货—存货跌价准备 贷:资产减值损失 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 7。内部交易固定资产(固定资产为出售方存货) 借:营业收入 贷:营业成本 固定资产--原价 借:固定资产—累计折旧 贷:管理费用 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 8。内部交易无形资产 借:资产处置收益 贷:无形资产 借:无形资产—累计摊销 贷:管理费用 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 9。内部交易形成的应收款项的处理 借:应付票据及应付账款【含增值税】 贷:应收票据及应收账款 借:应收票据及应收账款—坏账准备 贷:信用减值损失 借:所得税费用 贷:递延所得税资产

  • 合并财务报表同控和非同控调整和抵消分录是怎样的,有什么区别和联系

     你好,同一控制下,认的账面价值,按照资产的账面价值来的,一般是合并内部交易的抵消,

  • 同一控制下的控股合并,写出个别财务报表合并时分录和合并财务报表的调整与抵消分录

    你的题材在哪里呢,同学

圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂