《税法一》2021.11.22每日一练

某增值税一般纳税人服装厂，2021年7月在订货会上签订了一批服装销售合同，预收了货款120万元，合同约定发货时间为当年9月。7月份另对外出租一处年初新购置的厂房，合同为3年期，一次性预收了1年含税租金共计48万元，则该企业2021年7月增值税销项税额为（）万元。

A. 3.96

B. 4.32

C. 0.36

D. 19.56

【答案及解析】A

增值税纳税人以预收货款形式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。租赁服务的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2021年7月销项税额＝48/1.09×9％＝3.96（万元）