《税法二》2022.01.29每日一练

某美国企业实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立了分支机构。2019年该分支机构在中国境内取得咨询所得500万元；在美国取得与该分支机构无实际联系的所得80万元。2019年度该境内机构在中国应缴纳企业所得税（）万元。

A. 125

B. 50

C. 100

D. 145

【答案及解析】A

该美国企业实际管理机构不在中国境内，但是在中国境内设立分支机构，属于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，在中国缴纳企业所得税。在美国取得80万元的所得与境内分支机构无实际联系，所以不在中国纳税。在中国境内设有机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有关联的非居民企业，适用25%的基本税率。2019年度该境内机构在中国应缴纳企业所得税=500×25%=125（万元）。