《税法一》2022.02.21每日一练

某金店为增值税一般纳税人，2021年6月采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外销售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价每块200元。下列关于“以旧换新”的陈述正确的是（　）。

A. 本期增值税销项税为632.74元

B. 本期增值税销项税为1380.34元

C. 该金店以旧换新方式销售的手表，应当以1500元为计税依据

D. 该金店以旧换新方式销售的金项链，应当以6000元为计税依据

【答案及解析】A

纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物作价。金银首饰以旧换新业务按照实际收取价款（扣减旧货物价格）确定销售额计税，手表以3500元为计税依据，金项链以2000元为计税依据。本期增值税销项税额=（2000+350×10）÷（1+13%）×13%=632.74（元）。