《税法二》2022.04.05每日一练

某小型微利企业不能正确核算收入总额，2020年发生成本费用180万元，税务机关核定的应税所得率为10%。2020年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。

A. 3.6

B. 4.5

C. 4

D. 1

【答案及解析】D

应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率＝180÷（1－10%）×10%＝20（万元）应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率＝20×25%×20%＝1（万元）

做题时注意年限：

2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。