《税法二》2022.05.05每日一练

某小型微利企业2020年取得销售收入60万元，成本、费用合计34万元，已计入相关成本费用的合理的工资薪金支出10万元，其中支付残疾职工工资3.5万元。不考虑其他纳税调整项目。该小型微利企业2020年应缴纳企业所得税（）万元。

A. 0.5

B. 1.125

C. 4.5

D. 5.63

【答案及解析】B

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该小型微利企业2020年应纳税所得额=60-34-3.5=22.5（万元）。 自2019年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含）的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 应缴纳企业所得税=22.5×25%×20%=1.125（万元）。