《税法一》2022.07.20每日一练

甲手表厂（增值税一般纳税人）2021年7月委托乙加工厂加工200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为2万元/只。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得含税收入632.8万元。已知高档手表的消费税税率为20%，甲手表厂2021年7月应向主管税务机关申报缴纳消费税（）万元。

A. 0

B. 17

C. 32

D. 112

【答案及解析】D

委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。但是高档手表不得扣除已纳消费税。甲手表厂当月应向主管税务机关申报缴纳消费税=632.8/1.13*20%=112（万元）。