《税法二》2022.11.12每日一练

某地板厂（增值税一般纳税人）2020年6月由于管理不善造成一批外购的原材料丢失（已抵扣过进项税），账面成本22.6万元（含运费2.6万元），取得直接负责人赔偿金额5万元，该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为（）万元。

A. 20

B. 20.43

C. 28.4

D. 28.84

【答案及解析】B

企业因管理不善造成原材料丢失，进项税额不能从增值税销项税额中抵扣，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除；已经抵扣过进项税的，要作进项税额转出处理；企业发生的损失，应减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，在计算应纳税所得额时进行扣除。企业可在税前扣除的损失=22.6+（22.6-2.6）×13%+2.6×9%-5=20.43（万元）。