《税法一》2023.01.22每日一练

甲公司为食品加工企业一般纳税人，纳税信用等级B级，从未有过违法违规的行为，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。甲公司2019年3月底存量留抵30万元，4月至9月的留抵税额为40、35、60、50、70和80万元，2019年4月至9月已抵扣进项税额为200万元，其中取得增值税专用发票150万元、农产品销售发票计算抵扣进项税额为50万元。计算甲公司可退还的留抵税额为（）万元。

A. 22.5

B. 35.50

C. 37.50

D. 0

【答案及解析】A

（1）甲公司可以享受增值税增量留抵退税的政策。自2019年4月税款所属期起，纳税人连续6个月增量留抵税额大于零，且第六个月即9月份增量留抵税额不低于50万元，符合规定的其他条件，可以申请退税。 （2）进项构成比例=150/200×100%=75%
（3）留抵税额退税额=（80－30）×75%×60%=22.5（万元）
（4）甲公司可以在10月15日前的纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额22.5万元。