《税法二》2023.06.13每日一练

某工业企业2020年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2021年取得销售收入1900万元，出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业在计算2021年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为（）万元。

A. 120

B. 200

C. 280

D. 300

【答案及解析】C

2020年广告费扣除限额=1800×15%=270（万元），实际发生350万元，还有80万元（350-270）可以结转以后年度在企业所得税前扣除；2021年广告费扣除限额=（1900+100）×15%=300（万元），实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2020年未扣除的超支广告费80万元可以在2021年度扣除。即2021年在企业所得税前准予扣除的广告费=200+80=280（万元）。