2022年某软件生产企业列支合理的职工薪酬300万元，实际发放240万元，当年实际发生的福利费支出是40万元，职工教育经费20万元（其中包括职工培训费5万元），假设不考虑期初余额。则2022年福利费及职工教育经费对应的应纳税所得额（ ）。
A. 调增6.4万元
B. 调增15.4万元
C. 调增20.4万元
D. 不需要调整
【答案及解析】A
职工福利费扣除限额＝240×14%=33.6（万元），所以职工福利费应纳税调增＝40-33.6=6.4（万元）
软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除，所以该企业列支的5万元职工培训费可以全额扣除。
职工教育经费扣除限额＝240×8%=19.2（万元），所以职工教育经费不用调整
2022年福利费及职工教育经费应纳税调增=6.4（万元）
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