《税法一》2024.07.02每日一练

【多选题】甲企业为增值税一般纳税人，2024年1月外购成本为105万元的材料委托乙企业加工高档香水，支付加工费和辅料费均取得增值税专用发票，注明金额分别为35万元和30万元，乙企业无同类产品销售价格且已按规定代收代缴消费税。甲企业当月收回全部加工的高档香水并销售60%部分，取得不含增值税的价款150万元，下列表述正确的有（　　）。（高档化妆品的消费税税率为15%）

A. 甲企业不需缴纳消费税

B. 乙企业代收代缴消费税30万元

C. 乙企业代收代缴消费税24.71万元

D. 甲企业应自行申报缴纳消费税7.68万元

E. 甲企业应自行申报缴纳消费税4.5万元

【答案及解析】BE

乙企业应代收代缴的消费税=（105+35+30）÷（1-15%）×15%=30（万元），甲企业委托加工收回消费品60%部分的组价=（105+35+30）÷（1-15%）×60%=120（万元），再销售价是150万元，属于加价销售。甲企业应自行申报缴纳消费税=150×15%-30×60%=4.5（万元）。