《税法一》2024.08.01每日一练

某具有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税税额138万元，已在当月抵扣。当月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得收入115万英镑（1英镑＝8元人民币），该企业适用增值税征税率为13%，出口退税率为10%。该企业4月应退的增值税为（    ）万元。

A. 90.9

B. 92

C. 109.6

D. 138

【答案及解析】A

当期不得免征和抵扣税额＝115×8×（13%－10%）＝27.6（万元）
当期应纳增值税＝150×13%－（138－27.6）＝－90.90（万元）
当期免抵退税额＝115×8×10%＝92（万元）
92万元＞90.90万元，则该企业4月应退增值税为90.90万元。