《税法二》2024.09.22每日一练

甲国居民企业A公司在乙国、丙国各设立一个分公司。A公司2023年取得来源于甲国的应税所得2000万元，甲国企业所得税税率20%。乙国分公司当年取得来源于乙国的应税所得400万元，其中利息所得200万元，已在乙国缴纳所得税20万元；剩余为特许权使用费所得200万元，已在乙国缴纳所得税10万元。丙国分公司当年取得来源于丙国的特许权使用费所得100万元，已在丙国缴纳所得税30万元。下列有关说法正确的有（    ）。

A. 采用分国抵免限额法，乙国抵免限额为80万元

B. 采用分国抵免限额法，丙国抵免限额为20万元

C. 采用综合抵免限额法，抵免限额为100万元

D. 采用分项抵免限额法，利息所得抵免限额40万元

E. 采用分项抵免限额法，特许权使用费所得抵免限额 80万元

【答案及解析】ABCD

选项 AB：采用分国抵免限额法，乙国抵免限额＝400×20%＝80（万元），丙国抵免限额＝100×20%＝20（万元）。选项C：综合抵免限额＝（400＋100）×20%＝100（万元）。选项DE：采用分项抵免限额法，利息所得抵免限额＝200×20%＝40（万元），特许权使用费所得抵免限额＝300×20%＝60（万元）。