《税法二》2024.11.27每日一练

2023年6月甲饮料厂给职工发放自制的果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为18万元，同期对外销售价格为20万元；取暖器（2023年1月购进）的购进价格为15万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认收入（    ）万元。

A. 10

B. 20

C. 30

D. 35

【答案及解析】D

企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=20+15=35（万元）。