《税法一》2025.02.08每日一练

某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2023年5月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元。已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为9%，月初无留抵税额。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（    ）。

A. 应缴纳增值税62.1万元，免抵增值税额为23.7万元

B. 应退增值税58.2万元，免抵增值税额为0

C. 应退增值税62.1万元，免抵增值税额为0

D. 应退增值税58.2万元，免抵增值税额为3.9万元

【答案及解析】D

当期不得免征和抵扣税额=690×（13%-9%）=27.6（万元），当期应纳增值税=150×13%-（105.3-27.6）=-58.2（万元），当期免抵退税额=690×9%=62.1（万元），62.1万元﹥58.2万元，则应退税额为58.2万元，免抵税额=62.1-58.2=3.9（万元）。