啤酒收取的包装物押金 逾期一年时需要补缴增值税 由于啤酒的消费税是从量增收的 所以逾期押金不需要缴纳消费税

【单选题】某税务师于2017年12月对企业2017年的纳税情况进行审核时发现，2016年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（　）。

A. 借：其他应付款　　 　　　　　　　　　　 23400　　　　　贷：以前年度损益调整 　　　　　　　　23400

B. 借：其他应付款　　　　　　　　　　　　23400　　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　23400

C. 借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　 23400　　 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　23400

D. 借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　 23400　　 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20000　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额 ）3400

【答案及解析】D

啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以逾期押金不需要缴纳消费税。
调整会计分录为：
借：其他应付款　　　 　　　　　　　　　　 23400
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 　3400