诚信公司2017年6月30日将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式计量的投资性房地产。该房产原值2000万元,预计使用年限为10年,转换前采用年限平均法计提折旧,无残值;截止2017年6月30日该房产已经使用5年,使用期间未计提减值准备;转换日,该房产的公允价值为2200万元。2017年12月31日,其公允价值为2600万元。则2017年12月31日该项投资性房地产的计税基础为( )万元。

诚信公司2017年6月30日将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式计量的投资性房地产。该房产原值2000万元,预计使用年限为10年,转换前采用年限平均法计提折旧,无残值;截止2017年6月30日该房产已经使用5年,使用期间未计提减值准备;转换日,该房产的公允价值为2200万元。2017年12月31日,其公允价值为2600万元。则2017年12月31日该项投资性房地产的计税基础为( )万元。

A:900

B:1000

C:2200

D:2600

答案为A，因为该房产在2017年6月30日转换为投资性房地产，公允价值为2200万元，而2017年12月31日的公允价值为2600万元，所以2017年12月31日该项投资性房地产的计税基础应当是公允价值增加的400万元，即900万元。这里使用了投资性房地产计税基础的计算规则，以及公允价值模式。