甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司自行研究开发的B专利技术于2017年7月5日达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2017年12月31日应确认递延所得税资产为( )万元。

甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司自行研究开发的B专利技术于2017年7月5日达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2017年12月31日应确认递延所得税资产为( )万元。

A:475

B:50

C:100

D:0

答案是D，据2017年版《企业所得税法实施条例》第十三条的规定，研究开发的无形资产入账，不形成递延所得税资产。所以甲公司2017年12月31日应确认递延所得税资产为0万元。