甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2017年9月甲公司以1000万元将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2017年12月31日,乙公司对外销售该批商品的40%,假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。2017年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2017年9月甲公司以1000万元将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2017年12月31日,乙公司对外销售该批商品的40%,假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。2017年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。

A:150

B:60

C:100

D:40

答案是B，乙公司的存货确认的递延所得税资产为甲公司期初存货原价扣减销售额后的余额，即600-400=200。由于甲、乙公司的所得税税率均为25%，因此200×25%=60，所以递延所得税资产为60万元。这道题运用的知识有企业的存货以历史成本作为计税基础，以及相关税率计算。