甲公司2017年利润总额为200万元,适用企业所得税 税率为15%,自2018年1月 1日起适用的企业所得税税率变更为25%。2017年发 生的会计事项中,会计与税收规定之间存在的差异包 括:(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元;( 2)持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万 元,税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应 纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)计提存货 跌价准备70万元。假定甲公司2017年1月1日以前不 存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳 税所得额用来

甲公司2017年利润总额为200万元,适用企业所得税 税率为15%,自2018年1月 1日起适用的企业所得税税率变更为25%。2017年发 生的会计事项中,会计与税收规定之间存在的差异包 括:(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元;( 2)持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万 元,税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应 纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)计提存货 跌价准备70万元。假定甲公司2017年1月1日以前不 存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳 税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年 度所得税费用为( )万元。

A:25.5

B:34.4

C:33.5

D:49.7

答案为C。题目解析：按照《企业会计准则》第八章“税费”的规定，企业所得税以当期应付所得税必须在财务报表期末计提为费用，计提方式为期末应纳税所得额*当期税率；这里甲公司2017年利润总额为200万元，适用的企业所得税税率为15%，2017年度应纳税所得额为：200-30-150-70=50万元，当期应付所得税费用为：50*15%=7.5万元。由于2018年1月1日起企业所得税税率变更为25%，预计未来产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，由此可知，2017年度所得税费用为7.5+25*(50-7.5)=33.5万元，故答案为C。