A公司于2015年12月31日购入价值1000万元的设备一台,当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧,预计使用年限5年,无残值,因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态,税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧,该企业在计税时采用年数总和法计提折旧,折旧年限和净残值与会计相同。2017年末,该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,则2017年末递延所得税负债的余额是( )万元。

A公司于2015年12月31日购入价值1000万元的设备一台,当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧,预计使用年限5年,无残值,因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态,税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧,该企业在计税时采用年数总和法计提折旧,折旧年限和净残值与会计相同。2017年末,该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,则2017年末递延所得税负债的余额是( )万元。

A:50

B:-60

C:60

D:-50

答案是A，50万元。计算2017年末递延所得税负债的余额时，应该将1000万元的设备一台按加速折旧法折旧，由于折旧年限和净残值与会计相同，那么可以计算出2017年末折旧额是200万元，加上待摊费用为800万元，共计1000万元，根据25%的所得税税率可以得出应交税款的金额是250万元，所以2017年末递延所得税负债的余额是50万元。这里运用了会计信息的知识，包括直线法计提折旧、加速折旧法、年数总和法等。